Челябинск,
ул. Бр.Кашириных, 54а
 

С 1 января 2023 года все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом


Президент России подписал Федеральный закон  от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ), которым предусматривается, что с 01.01.2023 уплачивать почти все налоги, сборы, страховые взносы все организации и физлица (в т. ч. ИП) должны будут единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счет исполнения обязанности.

Сейчас организации и предприниматели применяют ЕНП добровольно.

Отдельно от ЕНП уплачиваются (пп. "а" п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
  • государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (государственная пошлина, в отношении которой суд выдал исполнительный документ, уплачивается в качестве ЕНП);
  • НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента (ст. 227.1 НК РФ)

Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет?

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, которые перечисляются в бюджет налогоплательщиками, плательщиками сбора, страховых взносов и налоговыми плательщиками на единый налоговый счет для исполнения налоговой отчетности, а также (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
  • денежные средства, взысканные налоговой инспекцией;
  • зачисленные в результате возмещения (предоставления вычета) суммы налога;
  • поступления от иного лица в связи с зачетом суммы денежных средств в соответствии со ст. 78 НК РФ;
  • денежные средства, зачисленные в результате отмены (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса);
  • проценты, начисленные налоговой инспекцией, за излишне взысканные денежные средства;
  • излишне уплаченные налогоплательщиком суммы НДФЛ (фиксированный авансовый платеж иностранца), НПД и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и зачисленные на счет по заявлению об их возврате.
Помимо ЕНП на едином налоговом счете (будет открыт для каждой организации и физлица с 01.01.2023) учитывается совокупная обязанность: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязана уплатить организация или физлицо и сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. В совокупную налоговую обязанность не включаются (пп. "а" п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
  • НДФЛ, уплачиваемый иностранным работником, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента;
  • государственная пошлина, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В результате на едином налоговом счете формируется сальдо, которое может быть:

  • положительным (ЕНП больше совокупной обязанности). При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения обязанности по заявлению;
  • отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
  • нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

По запросу организации или физлица налоговая инспекция обязана предоставить справку (пп. "а" п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • о сальдо единого налогового счета на текущую дату (в течение 5 рабочих дней);
  • о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (в течение 5 рабочих дней);
  • об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов (в течение 10 рабочих дней).

Как считается совокупная обязанность?

Совокупная обязанность формируется на основании  (пп. "а" п. 1 и п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):
  • налоговых деклараций (в т.ч. уточненных);
  • уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговый орган;
  • налоговых уведомлений;
  • сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
  • решений налоговой инспекции (в т. ч. о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, сборов, страховых взносов, о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, об отказе в привлечении к ответственности);
  • судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на едином налоговом счете была сформирована обязанность;
  • исполнительных документов о взыскании государственной пошлины;
  • расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм), которые произведены налоговой инспекцией для налогоплательщиков на АУСН или НПД;
  • сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира и (или) разрешений на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
  • решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании;
  • уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, информации о выявлении торгового объекта;
  • иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

При расчете совокупной обязанности не учитываются:

  • суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных, если со дня уплаты прошло более 3 лет (кроме случаев перерасчета налоговой инспекцией обязанности и восстановления судом трехлетнего срока, если пропуск был по уважительной причине);
  • налоги, государственная пошлина (в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ), иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, по которым истек срок взыскания (до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм);
  • суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в решении налоговой инспекции, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие (исполнение) решения;
  • уплаченные не в качестве ЕНП суммы НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Также с 2023 года в связи с введением единого налогового платежа изменятся сроки уплаты налогов, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Для удобства решено перенести сроки уплаты на единую дату – 28-e число, а отчетность на 25-e число (ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Как происходит уплата налога?

Юрлица и физлица перечисляют денежные средства (ЕНП) на единый налоговый счет. В платежном поручении достаточно будет указать ИНН и сумму. Перечислять ЕНП можно при наступлении срока уплаты или заранее. Заплатить может любое лицо (но не требовать возврата уплаченных сумм п. 9 ст. 1 Закон №263-ФЗ). 
Налоговая инспекция зачтет налоговый платеж самостоятельно в следующем порядке: 
  1. недоимка (начиная с наиболее ранней);
  2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате);
  3. пени;
  4. проценты;
  5. штрафы.
Если денежных средств ЕНП не достаточно для исполнения обязанности по платежам с совпадающими сроками уплаты, зачитывать будут пропорционально.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной):

  • со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП;
  • со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного по заявлению в счет предстоящей обязанности по его уплате;
  • со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности, если есть положительное сальдо;
  • со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета;
  • со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • со дня удержания налоговым агентом сумм налога.

Для кого обязателен единый налоговый счет?

Переход на единый налоговый счет с 2023 года обязателен для всех юрлиц и частных коммерсантов. С середины текущего года все желающие могли перейти на новый порядок добровольно, подав соответствующее заявление до 30 апреля 2022 года. 

Остались вопросы? Мы будем рады проконсультировать Вас! Звоните по номеру +7 (351) 242-04-09 или пишите на почту info@1cab.ru. Поможем Вам внедрить программы 1С и приобрести торговое оборудование

Возврат к списку